增值税涉税问题解析

一、进项税额相关处理

《中华人民共和国增值税暂行法令》(2017年版、国务院令第691号)第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、劳务、服务、无形财物和不动产;

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(二)非正常丢失的购进货品,以及相关的劳务和交通运输服务;

(三)非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品(不包含固定财物)、劳务和交通运输服务;

(四)国务院规则的其他项目。

二、销项税额相关处理

第一条 在中华人民共和国境内出售货品或许加工、修补修配劳务(以下简称劳务),出售服务、无形财物、不动产以及进口货品的单位和个人,为增值税的交税人,应当依照本法令交纳增值税。

第五条 交税人发作应税出售行为,依照出售额和本法令第二条规则的税率核算收取的增值税额,为销项税额。销项税额核算公式:销项税额=出售额×税率

第六条 出售额为交税人发作应税出售行为收取的悉数价款和价外费用,可是不包含收取的销项税额。出售额以人民币核算。交税人以人民币以外的钱银结算出售额的,应当折合成人民币核算。

第七条 交税人发作应税出售行为的价格显着偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其出售额。

中华人民共和国增值税暂行法令施行细则第四条 单位或许个体工商户的下列行为,视同出售货品:

(一)将货品交给其他单位或许个人代销;

(二)出售代销货品;

(三)设有两个以上组织并施行一致核算的交税人,将货品从一个组织移交其他组织用于出售,但相关组织设在同一县(市)的在外;

(四)将自产或许托付加工的货品用于非增值税应税项目;第四条 单位或许个体工商户的下列行为,视同出售货品:

(五)将自产、托付加工的货品用于集体福利或许个人消费;

(六)将自产、托付加工或许购进的货品作为出资,供给给其他单位或许个体工商户;

(七)将自产、托付加工或许购进的货品分配给股东或许出资者;

(八)将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人。

三、交税责任发作时间

第十九条 增值税交税责任发作时间:

(一)发作应税出售行为,为收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天;

(二)进口货品,为报关进口的当天;

增值税扣缴责任发作时间为交税人增值税交税责任发作的当天。

第二十条 增值税由税务机关征收,进口货品的增值税由海关代征。

个人带着或许邮递进境自用物品的增值税,连同关税一起计征。详细办法由国务院关税税则委员会会同有关部门拟定。

四、增值税混合出售、兼营处理

第三条 交税人兼营不同税率的项目,应当别离核算不同税率项目的出售额;未别离核算出售额的,从高适用税率。

第十六条 交税人兼营免税、减税项目的,应当别离核算免税、减税项目的出售额;未别离核算出售额的,不得免税、减税。

增值税暂行法令施行细则

第五条 一项出售行为假如既触及货品又触及非增值税应税劳务,为混合出售行为。除本细则第六条的规则外,从事货品的出产、批发或许零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合出售行为,视为出售货品,应当交纳增值税。

个人所得税涉税问题解析

一、什物赠送扣缴个人所得税问题

财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉 财税〔2011〕50号依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令有关规则,现对企业和单位(包含企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等,以下简称企业)在营销活动中以扣头折让、赠品、抽奖等办法,向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)有关个人所得税问题告诉如下:

(一)、企业在出售产品(产品)和供给服务过程中向个人赠送礼品,归于下列景象之一的,不征收个人所得税:

1、企业经过价格扣头、折让办法向个人出售产品(产品)和供给服务;

2、企业在向个人出售产品(产品)和供给服务的一起给予赠品,如通讯企业对个人购买手机赠话费、入网费,或许购话费赠手机等;

3、企业对累积消费到达必定额度的个人按消费积分反应礼品。

(二)、企业向个人赠送礼品,归于下列景象之一的,获得该项所得的个人应依法交纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:

1、企业在事务宣扬、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人获得的礼品所得,依照"其他所得"项目,全额适用20%的税率交纳个人所得税。

2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人获得的礼品所得,依照"其他所得"项目,全额适用20%的税率交纳个人所得税。

3、企业对累积消费到达必定额度的顾客,给予额定抽奖时机,个人的获奖所得,依照"偶尔所得"项目,全额适用20%的税率交纳个人所得税。

(三)、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的商场出售价格确认个人的应税所得;是外购产品(服务)的,按该产品(服务)的实践置办价格确认个人的应税所得。

二、个人车辆运用费、通讯费用的处理

首要处理办法:

①个人车辆与单位签定租借合同

②个人购买车辆转让给企业

③企业置办车辆,股东或员工运用

国家税务总局关于个人因公事用车制度改革获得补助收入征收个人所得税问题的告诉 国税函〔2006〕245号

(一)、因公事用车制度改革而以现金、报销等方式向员工个人付出的收入,均应视为个人获得公事用车补助收入,依照"薪酬、薪水所得"项目计征个人所得税。

(二)、详细计征办法,按《国家税务总局关于个人所得税有关方针问题的告诉》(国税发〔1999〕58号)第二条"关于个人获得公事交通、通讯补助收入纳税问题"的有关规则履行。

三、个人股权平价贱价转让处理

详细拜见:国家税务总局 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的布告 国家税务总局布告2014年第67号财政部 国家税务总局关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税方针的告诉 财税〔2015〕41号

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